Krankheitskosten steuerlich abziehen: Franchise, Selbstbehalt, Zahnarzt

Zwei Abzüge, zwei Regeln

In der Steuererklärung gibt es für die Gesundheit zwei getrennte Abzüge. Wer sie verwechselt, verschenkt Geld oder erhält eine Korrektur vom Steueramt.

Dieser Artikel behandelt den zweiten Abzug, die Krankheitskosten. Wie der Prämienabzug funktioniert, erklärt der Artikel Krankenkassenprämien von den Steuern abziehen und der Glossarbegriff Steuerabzug.

Der Krankheitskostenabzug hat eine Schwelle: Abziehbar ist nur, was über 5 % deines Einkommens liegt. In einem Jahr mit wenigen Arztbesuchen bringt er deshalb nichts. In einem Jahr mit Operation, Zahnbehandlung oder neuer Brille kann er einige hundert oder tausend Franken vom steuerbaren Einkommen abziehen.

Schritt für Schritt: So machst du Krankheitskosten geltend

1. Belege das ganze Jahr sammeln. Arzt- und Zahnarztrechnungen, Apothekenquittungen, Brillenrechnungen, Leistungsabrechnungen der Kasse. Im Kanton Bern zählen Kosten, die dir im Steuerjahr in Rechnung gestellt wurden und die du selbst getragen hast.
2. Jahresbescheinigung der Krankenkasse abwarten. Die Steuerbescheinigung zeigt Franchise und Selbstbehalt, die du im Jahr übernommen hast. Hattest du zwei Kassen, brauchst du beide Bescheinigungen.
3. Nicht gedeckte Kosten ergänzen. Zahnarzt, Brillen, Kontaktlinsen, Medikamente ohne Kassenpflicht, Therapien mit ärztlicher Verordnung. Was eine Zusatzversicherung zurückerstattet hat, ziehst du ab.
4. Summe im Formular eintragen. Die Schwelle von 5 % berechnet die Steuerverwaltung bei der Veranlagung selbst. Im Kanton Bern steht der Selbstbehalt danach auf der Veranlagungsverfügung.
5. Belege aufbewahren. Nach dem Kreisschreiben der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) musst du die Kosten mit Rechnungen, Zahlungsnachweisen und Versicherungsbelegen nachweisen können. Deine Rechnungen kannst du im Kundenkonto ablegen.

Was als Krankheitskosten zählt

Die ESTV versteht unter Krankheits- und Unfallkosten die Ausgaben für Massnahmen zur Erhaltung und Wiederherstellung der körperlichen oder psychischen Gesundheit. Sie nennt ärztliche Behandlungen, Spitalaufenthalte, Medikamente, Impfungen, medizinische Apparate, Brillen und Kontaktlinsen, Augenlasern und Therapien. Ihre Praxis hat sie im Kreisschreiben Nr. 11a vom 26.05.2026 zusammengefasst; es gilt ab der Steuerperiode 2027 und ersetzt das Kreisschreiben Nr. 11 von 2005.

Kosten	Abziehbar?	Bedingung
Franchise und Selbstbehalt der Grundversicherung	ja	selbst getragen
Zahnbehandlung, Zahnkorrektur, Kieferorthopädie, Dentalhygiene	ja	nicht rein kosmetisch
Bleichen der Zähne, Schönheitsbehandlungen	nein	Schlankheitskuren und -operationen nur mit ärztlicher Verordnung
Brillen, Kontaktlinsen, Hörgeräte	ja	Beitrag der Versicherung abziehen
Physiotherapie, Psychotherapie, Ergotherapie, Massagen	ja	ärztlich verordnet, von diplomierten Personen durchgeführt
Komplementärmedizin, anerkannte Naturheilpraktiker	ja	Therapeutin nach kantonaler Praxis anerkannt
Medikamente	ja	ärztlich oder von anerkannten Naturheilpraktikern verordnet
Spitalbeitrag, Zuschlag Einzelzimmer ohne medizinischen Grund	nein	gilt als Lebenshaltung oder Komfort
Fahrten zur Ärztin, Fitnessabo, Präventionskurse	nein	ausser medizinisch notwendige Transporte (Krankenwagen)
Krankenkassenprämien	nein	Versicherungsabzug

Für die Grundversicherung sind die meisten Zahnbehandlungen keine Pflichtleistung (Art. 31 KVG). Gerade deshalb landen sie oft in der Steuererklärung. Wann die Kasse doch zahlt, erklärt die Seite Zahlt die Krankenkasse den Zahnarzt?, zu Dentalhygiene die Seite Dentalhygiene. Welcher Beitrag an eine Brille möglich ist, steht unter Brille. Den Begriff Zahnarztkosten erklärt das Glossar.

Den Spitalbeitrag von CHF 15 pro Tag (Art. 104 KVV) behandelt die ESTV als nicht abziehbar, weil er hauptsächlich Verpflegung deckt, die du zu Hause ohnehin bezahlen würdest.

Die rechtlichen Regeln im Detail

Bund. Nach Art. 33 Abs. 1 Bst. h DBG ziehst du die Krankheits- und Unfallkosten für dich und die Personen ab, für deren Unterhalt du sorgst, soweit du die Kosten selbst trägst und sie 5 % der um die Aufwendungen verminderten steuerbaren Einkünfte übersteigen. Aufwendungen sind die Abzüge nach Art. 26 bis 33 DBG, etwa Berufskosten, Schuldzinsen, Säule 3a und der Versicherungsabzug.

Kantone. Art. 9 Abs. 2 Bst. h StHG verpflichtet alle Kantone zum selben Abzug, die Höhe des Selbstbehalts bestimmt aber das kantonale Recht. Der Kanton Bern rechnet laut seiner Steuerverwaltung mit 5 % des Reineinkommens, also des Bruttoeinkommens nach Abzug der Aufwendungen und allgemeinen Abzüge. Wohnst du in einem anderen Kanton, steht die Schwelle in dessen Wegleitung.

Behinderung. Kosten wegen einer Behinderung im Sinne des Behindertengleichstellungsgesetzes sind ohne Schwelle abziehbar (Art. 33 Abs. 1 Bst. hbis DBG). Die Abgrenzung zu gewöhnlichen Krankheitskosten beschreibt das Kreisschreiben der ESTV.

Kinder und unterstützte Personen. Die Kosten deiner minderjährigen oder in Ausbildung stehenden Kinder kannst du zusätzlich zum Kinderabzug geltend machen. Sie fliessen in dieselbe Summe und dieselbe Schwelle.

Kostenbeteiligung. Die Franchise ist der feste Betrag, den du pro Jahr zuerst selbst zahlst; bei Erwachsenen beträgt sie CHF 300 bis CHF 2'500. Danach trägst du 10 % Selbstbehalt, höchstens CHF 700 im Jahr, für Kinder höchstens CHF 350 (Art. 64 KVG, Art. 103 KVV).

Beispielrechnung: Franchise CHF 300 oder CHF 2'500

Beispiel mit fiktiven Personen. Nadia, 38, wohnt in der Stadt Bern. Ihr Reineinkommen setzen wir auf CHF 60'000 (angenommen); die Schwelle liegt damit bei CHF 3'000. Für die Rechnung nehmen wir an, dass die Bemessungsgrundlage bei Bund und Kanton gleich hoch ist. Im Jahr hat sie Arzt- und Spitalrechnungen von CHF 6'000, die über die Grundversicherung laufen, eine Zahnbehandlung von CHF 1'400 und eine neue Brille für CHF 450 (Beträge angenommen, keine Zusatzversicherung).

Die Steuer ist bei der Wahl der Franchise ein Nebeneffekt, nicht der Hauptgrund. Entscheidend bleibt, wie hoch deine Kosten voraussichtlich sind. Das rechnest du mit deinen eigenen Zahlen im Franchise-Rechner nach; eine Empfehlung ist dieses Beispiel nicht.

Sonderfälle

• Familien. Die Kosten aller Personen, für die du sorgst, kommen in dieselbe Rechnung. Für Kinder beträgt der Selbstbehalt der Grundversicherung höchstens CHF 350 im Jahr, eine ordentliche Franchise gibt es für sie nicht (Art. 64 Abs. 4 KVG). Zahnspangen fallen oft in dieselben Jahre wie andere Kosten und können die Schwelle überschreiten.
• Zusatzversicherung. Zahlt deine Zusatzversicherung einen Teil der Zahnarzt- oder Brillenrechnung, ist nur der Rest abziehbar. Die Prämie der Zusatzversicherung gehört in den Versicherungsabzug, nicht zu den Krankheitskosten. Was eine Zusatzversicherung zahlt, steht in ihren AVB; Produkte vergleichst du unter Zusatzversicherungen.
• Ergänzungsleistungen. Beziehst du Ergänzungsleistungen zur AHV oder IV, vergütet dir der Kanton unter anderem die Kostenbeteiligung der Grundversicherung und Zahnbehandlungen (Art. 14 ELG). Was der Kanton vergütet, trägst du nicht selbst und kannst es nicht abziehen.
• Sonderernährung. Ab der Steuerperiode 2027 kann bei ärztlich angeordneter, lebensnotwendiger Sonderernährung beim Bund eine Pauschale von CHF 1'500 pro Jahr und erkrankter Person geltend gemacht werden; sie zählt zur 5-%-Schwelle (Kreisschreiben Nr. 11a).
• Pflege zu Hause. Krankheitsbedingte Pflege durch Spitex oder private Pflegekräfte ist abziehbar, Haushaltarbeiten nicht. Unentgeltliche Pflege durch Angehörige ergibt keinen Abzug.
• Prämienverbilligung. Sie senkt deine Prämie und damit den Betrag im Versicherungsabzug, nicht die Krankheitskosten. Ob du Anspruch hast, erklärt der Artikel Prämienverbilligung beantragen.

Häufige Fehler

• Prämien als Krankheitskosten eintragen. Prämien gehören in den Versicherungsabzug. Das Steueramt streicht sie aus den Krankheitskosten.
• Rückerstattungen nicht abziehen. Abziehbar ist nur, was du selbst getragen hast. Beiträge der Grund- oder Zusatzversicherung an Brille oder Zahnarzt gehören nicht in die Summe.
• Nur die Jahresbescheinigung eintragen. Zahnarzt, Brillen und nicht kassenpflichtige Kosten stehen nicht darauf. Wer sie vergisst, bleibt oft knapp unter der Schwelle.
• Therapien ohne Verordnung eintragen. Physiotherapie, Massagen oder Psychotherapie anerkennt die ESTV nur mit vorgängiger ärztlicher Verordnung; eine allgemeine Empfehlung reicht nicht.
• Die Schwelle mit dem Bruttolohn rechnen. Massgebend ist das Einkommen nach Abzügen, beim Bund nach Art. 26 bis 33 DBG, in Bern das Reineinkommen.

Weitere Wege, die Gesundheitskosten zu senken, findest du in der Themenwelt Kosten sparen. Oft bringt ein Kassen- oder Modellwechsel mehr als jeder Abzug: Im Prämienrechner siehst du alle Angebote deiner Gemeinde, in den Steckbriefen unter Krankenkassen die Kennzahlen der Kassen. Ob du Anspruch auf Prämienverbilligung hast, zeigt die Seite Prämienverbilligung.